Как и ожидалось, Сейм принял пакет налоговых изменений, которые, в частности, изменяют правила налогообложения семейных фондов. Как и ожидалось, поскольку ранее, при вступлении в силу положений о семейных фондах в Польше, я высказывал мнение, что учитывая предложенный тогда законодателем налоговый статус этих фондов, дело закончится их массовым использованием для налоговой оптимизации. Затем, когда Министерство финансов поймёт, что происходит, мы немедленно получим «уплотнение системы» и поспешные изменения в налоговых нормах, касающихся семейных фондов.
Именно так и произошло. Вето Президента на закон, по моему мнению, лишь незначительно отсрочит эти изменения, поскольку они неизбежны. Однако оно прекрасно иллюстрирует отсутствие правовой определённости, с которой сталкиваются лица, планирующие использование семейного фонда в Польше.
Изменения в налогообложении семейных фондов в Польше
Посмотрим, какие принципиальные изменения вносят новые нормы в налогообложение семейных фондов:
- Налогообложение доходов семейного фонда от отчуждения имущества, если отчуждение происходит до истечения 36 месяцев с конца года, в котором это имущество было внесено в семейный фонд.
- Налогообложение доходов семейного фонда, полученных через налогово-прозрачные субъекты.
- Распространение на семейный фонд норм о контролируемых иностранных компаниях (CFC) и налогообложении доходов от нереализованной прибыли (exit tax).
- Налогообложение доходов семейного фонда от договоров так называемой краткосрочной аренды.
Помимо того, что эти изменения не удивляют, я считаю их обоснованными, поскольку они касаются одного из фундаментальных принципов, относящихся к семейным фондам. Принципа, о котором я всегда упоминаю своим клиентам во время консультаций по защите активов, и который, к сожалению, встречает с их стороны большое нежелание.
Для чего создаётся семейный фонд?
Этот принцип заключается в том, что целью семейного фонда не является и не должно быть получение налоговой выгоды. Цель семейного фонда — обеспечение безопасности и стабильности для учредителя и его активов. Попытка совмещения этих двух целей с большой вероятностью закончится тем, что не будет ни налоговых преимуществ, ни стабильности и безопасности. Иными словами, семейный фонд — это юридическое лицо, которое должно быть налогово-нейтральным. Он не предназначен для зарабатывания денег!
В этом контексте непонятно, почему законодатель при создании концепции семейного фонда и введении этой правовой формы в польскую правовую систему наделил фонды таким набором налоговых льгот, которые прямо поощряли использование этих правовых инструментов для налоговой оптимизации.
Эта ситуация подводит нас ко второму фундаментальному принципу, на котором базируется концепция семейного фонда. Он гласит, что основной целью семейного фонда должно быть обеспечение стабильности, предсказуемости и безопасности для активов учредителя, внесённых в фонд.
Зададим же себе вопрос: имеем ли мы в Польше стабильную и предсказуемую правовую и налоговую систему? Ответ настолько очевиден, что мне не нужно его здесь приводить. Вы прекрасно знаете его сами.
Жестокая правда заключается в том, что в Польше, по крайней мере в ближайшей перспективе, такой правовой и налоговой стабильности нет и ещё долго не будет.
Семейный фонд в Лихтенштейне: предсказуемость имеет свою цену
Именно поэтому я всегда, когда речь идёт о создании семейных фондов, стою на позиции, что единственной страной, где стоит рассмотреть создание такого субъекта, является Княжество Лихтенштейн. Да, такой фонд дороже в создании и содержании, но продукты премиум-класса имеют свойство стоить дороже.
В случае семейного фонда с местонахождением в Княжестве Лихтенштейн мы имеем уверенность, что наши семейные дела будут рассмотрены трёхинстанционными профессиональными судами в одной из самых стабильных и предсказуемых юрисдикций Европы.
Очевидно, что семейный фонд в Польше — это в нынешних условиях просто правовая и налоговая рулетка, организованная Министерством финансов, а в этой игре, как известно, казино всегда выигрывает.
Paweł Osiński
Адвокат