Wie erwartet hat der Sejm ein Paket von Steueränderungen verabschiedet, die unter anderem die Besteuerungsregeln für Familienstiftungen ändern. Wie erwartet, denn bereits früher, als die Vorschriften über Familienstiftungen in Polen in Kraft traten, äußerte ich die Meinung, dass angesichts des damals vom Gesetzgeber vorgeschlagenen Steuerstatus dieser Stiftungen die Folge sein würde, dass sie massenhaft zur Steueroptimierung genutzt werden. Daraufhin, wenn das Finanzministerium merkt, was geschieht, würden wir sofort eine „Systemverschärfung“ und überstürzte Änderungen der Steuervorschriften für Familienstiftungen erleben.
Und genau so ist es gekommen. Das Veto des Präsidenten gegen das Gesetz wird diese Änderungen meiner Meinung nach nur geringfügig verzögern, da sie unvermeidlich sind. Es veranschaulicht jedoch perfekt den Mangel an Rechtssicherheit, mit dem Personen konfrontiert sind, die eine Familienstiftung in Polen nutzen möchten.
Änderungen bei der Besteuerung von Familienstiftungen in Polen
Schauen wir uns an, welche grundlegenden Änderungen die neuen Vorschriften bei der Besteuerung von Familienstiftungen einführen:
- Besteuerung der Einkünfte einer Familienstiftung aus der Veräußerung von Vermögen, wenn die Veräußerung vor Ablauf von 36 Monaten nach Ende des Jahres erfolgt, in dem das Vermögen in die Familienstiftung eingebracht wurde.
- Besteuerung der Einkünfte einer Familienstiftung, die über steuerlich transparente Einheiten erzielt werden.
- Unterstellung der Familienstiftung unter die Vorschriften über kontrollierte ausländische Gesellschaften (CFC) und die Besteuerung von Einkünften aus nicht realisierten Gewinnen (Exit Tax).
- Besteuerung der Einkünfte einer Familienstiftung aus sogenannten Kurzzeitvermietungsverträgen.
Abgesehen davon, dass diese Änderungen nicht überraschend sind, halte ich sie für gerechtfertigt, da sie eines der grundlegenden Prinzipien von Familienstiftungen berühren – ein Prinzip, das ich meinen Mandanten bei Beratungen zum Vermögensschutz immer erwähne und das leider auf große Zurückhaltung stößt.
Wozu gründet man eine Familienstiftung?
Dieses Prinzip besagt, dass der Zweck einer Familienstiftung nicht die Erzielung von Steuervorteilen ist und sein sollte. Der Zweck einer Familienstiftung ist die Gewährleistung von Sicherheit und Stabilität für den Stifter und sein Vermögen. Der Versuch, diese beiden Ziele zu kombinieren, wird höchstwahrscheinlich dazu führen, dass es weder Steuervorteile noch Stabilität und Sicherheit gibt. Anders gesagt: Eine Familienstiftung ist ein Rechtssubjekt, das steuerneutral sein sollte. Sie dient nicht dazu, Geld zu verdienen!
In diesem Zusammenhang ist es unverständlich, warum der Gesetzgeber bei der Schaffung des Konzepts der Familienstiftung und der Einführung dieser Rechtsform in das polnische Rechtssystem die Stiftungen mit einem solchen Paket an Steuervorteilen ausgestattet hat, das geradezu zur Nutzung dieser Rechtsvehikel zur Steueroptimierung ermutigte.
Diese Situation führt uns zum zweiten grundlegenden Prinzip, auf dem das Konzept der Familienstiftung basiert. Es besagt, dass der primäre Zweck einer Familienstiftung die Gewährleistung von Stabilität, Vorhersehbarkeit und Sicherheit für das in die Stiftung eingebrachte Vermögen des Stifters sein sollte.
Fragen wir uns also, ob wir in Polen ein stabiles und vorhersehbares Rechts- und Steuersystem haben? Die Antwort ist so offensichtlich, dass ich sie hier nicht geben muss.
Die brutale Wahrheit ist, dass es in Polen, zumindest in naher Zukunft, keine solche rechtliche und steuerliche Stabilität gibt und lange nicht geben wird.
Familienstiftung in Liechtenstein: Vorhersehbarkeit hat ihren Preis
Deshalb vertrete ich seit jeher die Position, dass das einzige Land, in dem es sich lohnt, die Gründung einer solchen Einheit in Erwägung zu ziehen, das Fürstentum Liechtenstein ist. Ja, eine solche Stiftung ist teurer in Gründung und Unterhalt, aber Premium-Produkte kosten nun einmal mehr.
Im Falle einer Familienstiftung mit Sitz im Fürstentum Liechtenstein haben wir die Gewissheit, dass unsere Familienangelegenheiten von dreistufigen professionellen Gerichten in einer der stabilsten und vorhersehbarsten Jurisdiktionen Europas behandelt werden.
Es ist daher wohl offensichtlich, dass eine Familienstiftung in Polen unter den gegenwärtigen Bedingungen schlicht ein rechtliches und steuerliches Roulette ist, das vom Finanzministerium veranstaltet wird, und in diesem Spiel gewinnt bekanntlich immer die Bank.
Paweł Osiński
Rechtsanwalt