Темпы и масштабы изменений в национальном законодательстве последних лет побуждают юристов, налоговых консультантов и прежде всего самих налогоплательщиков задаться вышеуказанным вопросом.
Наша контора уже более 10 лет обслуживает клиентов в области эффективного и безопасного планирования налоговых последствий их инвестиций и бизнес-проектов. За это время налоговая среда изменилась радикально не только в Польше, но и во всём мире. Правовые решения, которые мы предлагали клиентам в 2008 году, и те, которые можем предложить сейчас, диаметрально различаются.
За этот относительно короткий период произошли значительные изменения в национальном законодательстве, являющиеся следствием более широкого тренда среди стран ОЭСР и Европейского союза, направленного на противодействие размыванию налоговой базы и выводу прибыли (BEPS).
Ключевые изменения, влияющие на налоговое планирование:
- Правила CFC (контролируемые иностранные компании) — обязанность налогообложения доходов иностранных дочерних компаний при определённых условиях.
- MDR (обязательное раскрытие схем) — обязанность сообщать о налоговых схемах.
- CRS (общий стандарт отчётности) — автоматический обмен финансовой информацией между странами.
- Клаузула обхода права — налоговый орган может не принять во внимание сделку, совершённую преимущественно по налоговым мотивам.
- Нормы о трансфертном ценообразовании — ужесточённые правила для сделок между связанными лицами.
Возможно ли ещё налоговое планирование?
Да, но оно требует принципиально иного подхода, чем 10 лет назад. Современное налоговое планирование должно быть субстантивным, комплайентным, прозрачным и пропорциональным.
Эра агрессивной налоговой оптимизации с использованием компаний-«оболочек» и искусственных структур окончательно завершена. Остаётся разумное, соответствующее требованиям международное структурирование бизнеса, приносящее подлинные операционные преимущества наряду с легитимной налоговой эффективностью.
Paweł Osiński
Адвокат, эксперт по международному налоговому планированию и корпоративным структурам