С 1 января 2019 года в Польше действует режим MDR (Mandatory Disclosure Rules), основанный на Директиве ЕС 2018/822 (DAC6). Этот режим требует сообщения определённых налоговых схем главе Национальной налоговой администрации (KAS).
Что подлежит сообщению?
Налоговая схема, отвечающая хотя бы одному из «признаков» (hallmarks), определённых в Налоговом кодексе, подлежит сообщению. К таким признакам относятся: общие признаки, специфические признаки и трансграничные признаки.
Кто обязан сообщать?
Первичная обязанность сообщения возлагается на «промоутера» — как правило, налогового консультанта, юриста или бухгалтера, который разрабатывает или предлагает схему. Если промоутер связан профессиональной тайной, обязанность переходит к «бенефициару» (налогоплательщику).
Санкции
Несообщение влечёт значительные санкции по Уголовно-фискальному кодексу: штрафы до 720 дневных ставок (потенциально несколько миллионов злотых) и в крайних случаях лишение свободы.
Практические последствия
Режим MDR кардинально изменил ландшафт налогового консультирования в Польше. Каждая налоговая схема теперь должна анализироваться через призму MDR, и многие ранее стандартные структуры могут порождать обязанности сообщения. Это увеличило расходы на комплаенс, но и повысило прозрачность.
Paweł Osiński
Адвокат, эксперт по налоговому праву и комплаенсу