В Польше действуют две основные ставки корпоративного налога на прибыль (CIT):
- 19% от налоговой базы (стандартная ставка),
- 9% от налоговой базы (льготная ставка) для предприятий с годовым оборотом до 2 млн евро.
Если применение стандартной ставки 19% в целом не вызывает особых сложностей, то использование льготной ставки 9% требует соблюдения определённых условий.
Условия применения льготной налоговой ставки
Льготная ставка корпоративного налога доступна следующим налогоплательщикам:
- Малым налогоплательщикам, чья валовая выручка от продаж (включая причитающийся НДС) в предыдущем налоговом году не превысила 2 млн евро. Определяющим является средний курс евро, опубликованный Национальным банком Польши (NBP) в первый рабочий день октября предыдущего года.
- Компаниям, чистая выручка которых в текущем налоговом году не превышает 2 млн евро, рассчитанная на основе среднего курса евро NBP на первый рабочий день соответствующего года. Сумма округляется до 1000 злотых.
Вновь созданные компании могут воспользоваться льготной ставкой 9% в первый налоговый год. Однако пониженная ставка не применяется, если компания создана путём реструктуризации, преобразования в другую правовую форму или внесения предприятия стоимостью более 10 000 евро.
Следует также отметить, что в Польше корпоративному налогу на прибыль (CIT) подлежат:
- юридические лица, в том числе общества с ограниченной ответственностью, акционерные общества, фонды, ассоциации и кооперативы,
- капитальные компании в процессе создания.
Корпоративный налог на прибыль (CIT) в Польше уплачивается по следующим правилам:
- Налоговая декларация подаётся до конца третьего месяца года, следующего за налоговым годом.
- В течение налогового года декларации не подаются, только авансовые платежи до 20-го числа каждого месяца. Возможны также квартальные авансовые платежи.
- Необходимо ведение бухгалтерского учёта (двойная бухгалтерия).
Помимо льготной ставки 9%, в Польше доступны следующие налоговые льготы:
- льготное налогообложение в рамках так называемой эстонской системы корпоративного налога (эстонский CIT),
- налоговая льгота IP Box для доходов от интеллектуальной собственности (например, программного обеспечения),
- налоговая льгота для расходов на исследования и разработки.
Принципы применения «Эстонского CIT» в Польше
Эстонский CIT (названный так потому, что Эстония первой ввела эту налоговую модель) откладывает налоговое обязательство на момент распределения компанией полученной прибыли в форме дивидендов. Таким образом, компания может использовать большую часть выручки для инвестиций.
В рамках эстонского CIT отпадает необходимость ведения налогового учёта, определения налоговых расходов или расчёта налоговой амортизации. Ежемесячные авансовые платежи по корпоративному налогу не требуются. Налог подлежит уплате только при распределении прибыли (дивидендов).
Кроме того, эффективная налоговая ставка при налогообложении (при распределении прибыли) ниже, чем при классическом CIT. Она складывается из корпоративного налога и налога на дивиденды, уплачиваемого участником:
- Для малых налогоплательщиков ставка составляет всего 20% вместо 26,29%,
- Для всех остальных налогоплательщиков общая ставка составляет лишь 25% вместо 34,39%.
Эстонский CIT могут использовать акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, коммандитные товарищества и простые акционерные общества. Однако необходимо соблюдение определённых условий. Основные из них:
- Доходы от дебиторской задолженности, процентов, кредитов, лизинговых платежей, поручительств, гарантий, авторских прав, продажи финансовых инструментов и сделок со связанными лицами не должны превышать 50% общей выручки компании.
- Необходимо нанять не менее 3 человек по трудовому договору минимум на 300 дней в налоговом году.
- Участниками, акционерами или партнёрами компании могут быть исключительно физические лица.
- Компания не может владеть долями или акциями в других обществах.
Важно подчеркнуть, что все эти условия должны выполняться одновременно.
Принципы применения льготного налогообложения (IP Box)
В Польше налогоплательщики могут воспользоваться льготным налогообложением доходов от создания или усовершенствования так называемых квалифицированных прав интеллектуальной собственности. Налоговая ставка для таких доходов составляет 5% и применяется как к корпоративному налогу (CIT), так и к подоходному налогу (PIT).
Цель этого регулирования — содействие рынку новых технологий и инновационных решений путём введения льготной ставки 5% на доходы от квалифицированных прав интеллектуальной собственности.
Применение IP Box требует соблюдения определённых условий. Основные из них:
- Ведение научно-исследовательской деятельности,
- Создание квалифицированной интеллектуальной собственности в рамках этой деятельности,
- Получение доходов от квалифицированной ИС, подлежащих налогообложению в Польше,
- Возникновение квалифицированных затрат, связанных с созданием, развитием или совершенствованием квалифицированной ИС.
Перечень квалифицированных прав интеллектуальной собственности, к которым применяется льготный режим, является исчерпывающим. Согласно закону, к ним относятся:
- Патенты,
- Полезные модели,
- Промышленные образцы,
- Права на зарегистрированные лекарственные и ветеринарные препараты,
- Права на зарегистрированные топографии полупроводников,
- Авторские права на компьютерные программы.