Своим клиентам я всегда говорю, что больше всего от налоговой системы следует опасаться не той или иной ставки налога, а нестабильности и небрежности в создании и применении норм налогового права. К определённой налоговой ставке можно как-то приспособиться (например, повысив цены), но к непредсказуемости системы — а если точнее, людей, которые эту систему создают и обслуживают — приспособиться невозможно.
С 1 января 2015 года с нами нормы о CFC (контролируемых иностранных компаниях) — правила, которые при определённых условиях требуют включения в налоговую базу польских налоговых резидентов дохода иностранных компаний и иных иностранных субъектов (в том числе фондов). Независимо от того, что эти субъекты являются налогоплательщиками, подлежащими налогообложению в стране своей резиденции.
Что такое правила CFC?
Правила CFC направлены на предотвращение эрозии налоговой базы через использование субъектов в низконалоговых юрисдикциях. По польскому законодательству, иностранный субъект признаётся CFC, если:
- Польский налоговый резидент прямо или косвенно владеет не менее 50% долей, прав голоса или прав на участие в прибыли.
- Не менее 33% доходов субъекта приходится на пассивный доход (дивиденды, проценты, роялти, прирост капитала).
- Субъект подлежит эффективному налогообложению по ставке ниже разницы между польской ставкой CIT и фактически уплаченным за рубежом налогом.
Практическое последствие квалификации как CFC: польский участник обязан включить доход CFC в свою налоговую базу и уплатить с него польский налог, независимо от того, была ли фактически распределена прибыль.
Предпринимателям с иностранными структурами следует срочно проверить свои схемы на соответствие правилам CFC.
Paweł Osiński
Адвокат, эксперт по международному налоговому праву и корпоративным структурам